Reforma fiscal del año 2012 (Reforma de las medidas de ajuste de la carga para terrenos residenciales, etc.)

Debido a la enmienda de la ley de impuestos locales, se ha cambiado el método de cálculo del monto base imponible para el impuesto a la propiedad inmobiliaria y el impuesto de planificación urbana sobre terrenos residenciales, entre otros.

Sobre las medidas de ajuste de carga

El impuesto sobre bienes inmuebles y el impuesto de planificación urbana se calculan en principio utilizando el precio como base imponible para determinar el monto del impuesto. Sin embargo, para los terrenos, debido a medidas para evitar un aumento brusco del impuesto, existe una diferencia entre el precio y la base imponible (el nivel de carga). Por lo tanto, incluso para terrenos con el mismo precio, la base imponible puede variar y la carga fiscal puede ser diferente. Para equilibrar el nivel de carga y asegurar la equidad fiscal, se limita la base imponible para terrenos con un nivel de carga por encima de cierto umbral, mientras que para terrenos por debajo de ese nivel, la base imponible se incrementa gradualmente.

Método para calcular el nivel de carga

El nivel de carga (%) es
Base impositiva del año anterior ÷ Valor tasado del año en curso (× tasa especial para terrenos residenciales, etc.) × 100
Se puede obtener mediante esta fórmula.

Resumen de la corrección

Hasta el año fiscal 2011, para terrenos residenciales con un nivel de carga fiscal del 80% o más, la carga fiscal será la misma que el año anterior (sin cambios), pero debido a la reforma fiscal, el método de cálculo se modificará en dos etapas como se indica a continuación.

1. Impuestos del año fiscal 2012 al 2013
   Para terrenos residenciales y otros casos, se modificó el nivel de carga objetivo del departamento de impuestos de "menos del 80%" a "menos del 90%", y el rango de exención de "80% o más y menos del 100%" a "90% o más y menos del 100%", reduciendo así las excepciones de exención.
2. Impuestos a partir del año fiscal 2014
   Se eliminará la excepción fija para terrenos residenciales con un nivel de carga superior al 90%, y los terrenos con hasta un 100% serán objeto de mejora.

Además, la excepción temporal para terrenos no residenciales como terrenos comerciales continuará en vigor.

Método de cálculo del monto estándar de la sección de impuestos para terrenos residenciales de pequeña escala, terrenos residenciales generales y tierras agrícolas en áreas urbanizadas

Año	Nivel de carga Más del 100%	Nivel de carga 90% a 99%	Nivel de carga 80% a 89%	Nivel de carga Menos del 80%
Método de cálculo del estándar de base tributaria antes del año fiscal Heisei 23	En caso de que el nivel de carga supere el 100%... Monto estándar de imposición (Precio × tasa especial)	Situación en la que el nivel de carga está entre el 80 % y el 100 %... Mantener el monto estándar de impuestos del año anterior (comparativo)	Situación en la que el nivel de carga está entre el 80 % y el 100 %... Mantener el monto estándar de impuestos del año anterior (comparativo)	Cuando el nivel de carga es inferior al 80%... Cantidad base impositiva del año anterior (comparativa) + Cantidad base impositiva actual × 5%…〔a〕 Si supera el 80% del estándar de imposición de esta regla, será el equivalente al 80% Si {a} es inferior al 20% del monto estándar de impuestos según esta regla, entonces es el monto equivalente al 20%
Método de cálculo de la base imponible para los años fiscales 2012 y 2013	En caso de que el nivel de carga supere el 100%... Monto estándar de imposición (Precio × tasa especial)	Situación en la que el nivel de carga está entre el 90% y menos del 100%... Mantener el monto estándar de impuestos del año anterior (comparativo)	Cuando el nivel de carga es inferior al 90%... Cantidad base impositiva del año anterior (comparativa) + Cantidad base impositiva actual × 5%…〔a〕 Si supera el 90% del estándar de imposición de esta regla, será el equivalente al 90% Si {a} es inferior al 20% del monto estándar de impuestos según esta regla, entonces es el monto equivalente al 20%	Cuando el nivel de carga es inferior al 90%... Cantidad base impositiva del año anterior (comparativa) + Cantidad base impositiva actual × 5%…〔a〕 Si supera el 90% del estándar de imposición de esta regla, será el equivalente al 90% Si {a} es inferior al 20% del monto estándar de impuestos según esta regla, entonces es el monto equivalente al 20%
Método de cálculo del monto estándar del departamento de impuestos a partir del año fiscal Heisei 26	En caso de que el nivel de carga supere el 100%... Monto estándar de imposición (Precio × tasa especial)	Cuando el nivel de carga es inferior al 100%... Cantidad base impositiva del año anterior (comparativa) + Cantidad base impositiva actual × 5%…〔a〕 Si [a] supera el 100% del monto estándar de imposición de esta regla, se considerará el monto estándar de imposición de esta regla Si {a} es inferior al 20% del monto estándar de impuestos según esta regla, entonces es el monto equivalente al 20%	Cuando el nivel de carga es inferior al 100%... Cantidad base impositiva del año anterior (comparativa) + Cantidad base impositiva actual × 5%…〔a〕 Si [a] supera el 100% del monto estándar de imposición de esta regla, se considerará el monto estándar de imposición de esta regla Si {a} es inferior al 20% del monto estándar de impuestos según esta regla, entonces es el monto equivalente al 20%	Cuando el nivel de carga es inferior al 100%... Cantidad base impositiva del año anterior (comparativa) + Cantidad base impositiva actual × 5%…〔a〕 Si [a] supera el 100% del monto estándar de imposición de esta regla, se considerará el monto estándar de imposición de esta regla Si {a} es inferior al 20% del monto estándar de impuestos según esta regla, entonces es el monto equivalente al 20%

• Referencia Cambios fiscales en terrenos residenciales (ilustración) (PDF 139.4KB)
• Referencia Método para calcular el monto estándar detallado del impuesto sobre la tierra (PDF 258.9KB)