Reforma tributária do ano fiscal de 2012 (Revisão das medidas de ajuste de carga em terrenos residenciais, etc.)

Devido à alteração da lei de impostos locais, o método de cálculo da base de avaliação para o Imposto sobre Propriedade e o Imposto Municipal sobre terrenos residenciais foi modificado.

Sobre as medidas de ajuste de carga

O Imposto sobre Propriedade e o Imposto sobre Planejamento Urbano são, em princípio, calculados com base no valor como valor padrão de tributação. No entanto, no caso de terrenos, devido a medidas para conter o aumento acentuado do imposto, há variações na distância entre o valor e o valor padrão de tributação (nível de carga). Como resultado, mesmo terrenos com valores semelhantes podem ter diferenças no valor padrão de tributação, resultando em diferentes cargas tributárias. Para equilibrar o nível de carga e garantir a equidade tributária, os terrenos com nível de carga acima de um certo padrão têm seu valor padrão de tributação reduzido, enquanto os terrenos abaixo desse padrão têm seu valor padrão de tributação aumentado gradualmente.

Como determinar o nível de carga

O nível de carga (%) é
Valor padrão tributável do ano anterior ÷ Valor avaliado do ano atual (× taxa especial para terrenos residenciais, etc.) × 100
É calculado pela seguinte fórmula.

Resumo da Revisão

Até o ano fiscal de 2011, para terrenos residenciais e similares com um nível de carga tributária de 80% ou mais, a carga tributária era a mesma do ano anterior (mantida), mas devido à reforma tributária, o método de cálculo será alterado nas duas etapas abaixo.

1. Tributação do ano fiscal de Heisei 24 a Heisei 25
   No caso de terrenos residenciais, o nível de ônus que é alvo de aumento do valor base de tributação será alterado de "menos de 80%" para "menos de 90%", e o nível que é alvo de manutenção será alterado de "80% ou mais e menos de 100%" para "90% ou mais e menos de 100%", reduzindo assim a exceção de manutenção.
2. Tributação a partir do ano fiscal de 2014
   A isenção especial para terrenos residenciais com nível de ônus de 90% ou mais será abolida, e terrenos com menos de 100% estarão sujeitos ao aumento.

Além disso, a exceção de manutenção para terrenos não residenciais, como áreas comerciais, será mantida.

Método de cálculo da base de tributação para terrenos residenciais de pequeno porte, terrenos residenciais gerais e terras agrícolas em áreas urbanizadas

Ano	Nível de Carga Mais de 100%	Nível de Carga De 90% a 99%	Nível de Carga De 80% a 89%	Nível de Carga Menos de 80%
Método de cálculo da base de tributação antes do ano fiscal de 2011	Se o nível de carga for 100% ou mais... Valor padrão de tributação principal (Preço × Taxa especial)	Quando o nível de carga for de 80% ou mais e menos de 100%... Mantido no valor padrão de tributação do ano anterior (referência)	Quando o nível de carga for de 80% ou mais e menos de 100%... Mantido no valor padrão de tributação do ano anterior (referência)	Se o nível de carga for inferior a 80%... Valor padrão de tributação do ano anterior (referência) + Valor padrão de tributação principal × 5%…〔a〕 Se o valor padrão de tributação principal exceder 80% de [a], será o valor correspondente a 80% Se o valor padrão de tributação for inferior a 20%, o valor correspondente a 20%
Método de cálculo da base de tributação para os anos fiscais de 2012 e 2013	Se o nível de carga for 100% ou mais... Valor padrão de tributação principal (Preço × Taxa especial)	Quando o nível de contribuição estiver entre 90% e menos de 100%... Mantido no valor padrão de tributação do ano anterior (referência)	Se o nível de carga for inferior a 90%... Valor padrão de tributação do ano anterior (referência) + Valor padrão de tributação principal × 5%…〔a〕 Se o valor padrão de tributação principal exceder 90% de {a}, será o valor correspondente a 90% Se o valor padrão de tributação for inferior a 20%, o valor correspondente a 20%	Se o nível de carga for inferior a 90%... Valor padrão de tributação do ano anterior (referência) + Valor padrão de tributação principal × 5%…〔a〕 Se o valor padrão de tributação principal exceder 90% de {a}, será o valor correspondente a 90% Se o valor padrão de tributação for inferior a 20%, o valor correspondente a 20%
Método de cálculo da base de tributação a partir do ano fiscal de 2014	Se o nível de carga for 100% ou mais... Valor padrão de tributação principal (Preço × Taxa especial)	Se o nível de carga for inferior a 100%... Valor padrão de tributação do ano anterior (referência) + Valor padrão de tributação principal × 5%…〔a〕 Se o valor padrão de tributação principal exceder 100% do valor padrão de tributação, o valor padrão de tributação principal será aplicado. Se o valor padrão de tributação for inferior a 20%, o valor correspondente a 20%	Se o nível de carga for inferior a 100%... Valor padrão de tributação do ano anterior (referência) + Valor padrão de tributação principal × 5%…〔a〕 Se o valor padrão de tributação principal exceder 100% do valor padrão de tributação, o valor padrão de tributação principal será aplicado. Se o valor padrão de tributação for inferior a 20%, o valor correspondente a 20%	Se o nível de carga for inferior a 100%... Valor padrão de tributação do ano anterior (referência) + Valor padrão de tributação principal × 5%…〔a〕 Se o valor padrão de tributação principal exceder 100% do valor padrão de tributação, o valor padrão de tributação principal será aplicado. Se o valor padrão de tributação for inferior a 20%, o valor correspondente a 20%

• Referência: Mudanças na tributação de terrenos residenciais (ilustração) (PDF 139.4KB)
• Referência: Como calcular o valor padrão de tributação de terrenos (PDF 258.9KB)