2012 회계연도 세제 개혁 (주거용 토지 등에 대한 부담 조정 조치의 검토)

지방세법 변경으로 인해 재산세 및 주거용 토지에 대한 지방세 과세표준 산정 방법이 변경되었습니다.

부하 조정 조치에 대하여

재산세와 도시계획세는 원칙적으로 과세 표준액을 기준으로 계산됩니다. 그러나 토지의 경우 세금 급증을 억제하기 위한 조치로 인해 과세 표준액과 실제 가치 간에 차이가 발생하는 경우가 있습니다(부담 수준). 그 결과, 비슷한 가치의 토지라도 과세 표준액에 차이가 있어 세금 부담이 달라질 수 있습니다. 부담 수준의 균형과 과세 형평성을 위해 일정 기준 이상의 부담 수준을 가진 토지는 과세 표준액이 감액되고, 그 이하인 토지는 점진적으로 과세 표준액이 증액됩니다.

부하 수준 결정 방법

충전 수준(%)은
전년도 과세 표준액 ÷ 금년도 평가액 (× 주거용 토지 등에 대한 특별 세율) × 100
다음 공식으로 계산됩니다.

검토 요약

2011 회계연도까지, 주거용 토지 및 이와 유사한 토지에 대해 80% 이상의 과세표준율이 적용되는 경우, 과세표준율은 전년도와 동일하게 유지되었으나, 세제 개편으로 인해 계산 방법이 아래 두 단계로 변경됩니다.

1. 헤이세이 24년부터 헤이세이 25년까지의 과세
   주거용 토지의 경우, 과세 표준액 인상의 대상이 되는 부담 수준이 "80% 미만"에서 "90% 미만"으로 변경되며, 유지 대상이 되는 수준은 "80% 이상 100% 미만"에서 "90% 이상 100% 미만"으로 변경되어 유지 예외가 축소됩니다.
2. 2014 회계연도부터 과세
   부담 수준이 90% 이상인 주거용 토지에 대한 특별 면제는 폐지되며, 100% 미만인 토지는 인상 대상이 됩니다.

또한 상업 지역과 같은 비주거용 토지에 대한 유지보수 예외가 유지됩니다.

도시화 지역 내 소규모 주거용 토지, 일반 주거용 토지 및 농지의 과세 기준 계산 방법

예	부하 수준 100% 이상	부하 수준 90%에서 99%	부하 수준 80%에서 89%	부하 수준 80% 미만
2011 회계연도 이전 과세 기준 계산 방법	충전 수준이 100% 이상일 경우... 기본 과세 가치 (가격 × 특별 세율)	충전 수준이 80% 이상이고 100% 미만일 때... 전년도 과세 표준 금액 유지(기준)	충전 수준이 80% 이상이고 100% 미만일 때... 전년도 과세 표준 금액 유지(기준)	충전 수준이 80% 미만인 경우... 전년도 과세 표준액(기준) + 주된 과세 표준액 × 5%…〔a〕 기본 과세 표준액이 [a]의 80%를 초과하는 경우, 해당 금액은 80%에 해당하는 값입니다 기본 과세율이 20% 미만인 경우, 20%에 해당하는 금액
2012년 및 2013년 과세 연도의 과세 표준 계산 방법	충전 수준이 100% 이상일 경우... 기본 과세 가치 (가격 × 특별 세율)	기여 수준이 90% 이상 100% 미만일 때... 전년도 과세 표준 금액 유지(기준)	충전 수준이 90% 미만인 경우... 전년도 과세 표준액(기준) + 주된 과세 표준액 × 5%…〔a〕 기본 과세 표준액이 {a}의 90%를 초과하는 경우, 해당 금액은 90%에 해당하는 값이 됩니다 기본 과세율이 20% 미만인 경우, 20%에 해당하는 금액	충전 수준이 90% 미만인 경우... 전년도 과세 표준액(기준) + 주된 과세 표준액 × 5%…〔a〕 기본 과세 표준액이 {a}의 90%를 초과하는 경우, 해당 금액은 90%에 해당하는 값이 됩니다 기본 과세율이 20% 미만인 경우, 20%에 해당하는 금액
2014 회계연도부터 과세 기준 계산 방법	충전 수준이 100% 이상일 경우... 기본 과세 가치 (가격 × 특별 세율)	충전 수준이 100% 미만인 경우... 전년도 과세 표준액(기준) + 주된 과세 표준액 × 5%…〔a〕 주요 과세 표준 금액이 과세 표준 금액의 100%를 초과하는 경우, 주요 과세 표준 금액이 적용됩니다. 기본 과세율이 20% 미만인 경우, 20%에 해당하는 금액	충전 수준이 100% 미만인 경우... 전년도 과세 표준액(기준) + 주된 과세 표준액 × 5%…〔a〕 주요 과세 표준 금액이 과세 표준 금액의 100%를 초과하는 경우, 주요 과세 표준 금액이 적용됩니다. 기본 과세율이 20% 미만인 경우, 20%에 해당하는 금액	충전 수준이 100% 미만인 경우... 전년도 과세 표준액(기준) + 주된 과세 표준액 × 5%…〔a〕 주요 과세 표준 금액이 과세 표준 금액의 100%를 초과하는 경우, 주요 과세 표준 금액이 적용됩니다. 기본 과세율이 20% 미만인 경우, 20%에 해당하는 금액

• 참고: 주거용 토지 과세 변경 사항 (예시) (PDF 139.4KB)
• 참고: 토지 과세 표준액 계산 방법 (PDF 258.9KB)